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2018年这种发票有变化 这些注意事项得知道[税务筹划优质文档]

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【精品优质】价值文档首发! 2018 年这种发票有变化 这些注意事项得知道[税务筹划优质文 档] 国家税务总局*日发布公告,2018 年 1 月 1 日起,将增值税普通发票(折 叠票)发票代码从现行的 10 位调至 12 位。此外,发票须填写买方税务信 息、开具发票要细化到购物明细……这些开发票的注意事项,快来看看吧! 据税务总局有关负责人介绍,*年来增值税普通发票的种类和使用量增加, 10 位发票代码难以满足纳税人需要。增值税电子普通发票和增值税普通发 票(卷票)的发票代码均为 12 位,税务总局决定,将增值税普通发票(折 叠票)的发票代码也调整为 12 位。 发票代码调整后的编码规则为:第 1 位为 0,第 2-5 位代表省、自治区、 直辖市和计划单列市,第 6-7 位代表年度,第 8-10 位代表批次,第 11-12 位代表票种和联次,其中 04 代表二联增值税普通发票(折叠票)、05 代表 五联增值税普通发票(折叠票)。 税务机关库存和纳税人尚未使用的发票代码为 10 位的增值税普通发票(折 叠票)可以继续使用。为了方便纳税人发票使用,公告明确,纳税人可按 照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定,使用印有本单位 名称的增值税普通发票(折叠票),通过增值税发票管理新系统开具。 开发票 这些注意事项要知道 须填写买方税务信息 根据我国针对增值税发票的有关规定,从 2017 年 7 月 1 日开始,购买方为 企业的,在索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一 社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时,也应在“购买方纳税 【精品优质】价值文档首发! 人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。 开票日期在 7 月 1 日之后的发票如果没有填写这些信息属于不符合规定的 发票,不得再作为税收凭证计税、退税、抵免等。当然需要强调的是,这 项规定只针对买方是企业的,对于以个人或者政府机构、事业单位中的非 企业单位为抬头的发票就不需要填写这些信息了。 要细化到购物明细 过去,人们购物时往往可以按照食品、办公用品、劳保用品这种大类开具, 根据规定,今后购买办公用品等,不能再按这种大类开具发票,而是要细 化到购物明细。比如在商场买了几支铅笔,那么发票上必须把商品名称、 型号都打印出来。 个人发票无需提供个人信息 填写单位的税务信息相对比较复杂,而以个人名义开具发票就没这么复杂, 是否可以在发票上直接填写单位员工个人的名字使用呢? 税务相关人士表示,对于个人抬头的票据,只要是真实、合法、有效的凭 据,就可以在税前扣除,除非税法有特殊规定的。但对于个别商家要求开 具个人抬头的发票需提供身份证号等个人信息,消费者是可以拒绝的,税 法规定中没有这一要求。 目前符合规范的几种个人抬头的票据包括: 医药费单据; 机票、火车票和出差过程中的人身意外保险费; 符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出; 员工入职前到医疗机构体检费票据; 【精品优质】价值文档首发! 因公出差的个人抬头的签证费财政收据等。 餐饮费、会议费报销需谨慎 餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票,这类发票也成为税务稽查 的重点,因此单位财务人员对这类发票的入账也应该格外谨慎,其中原则 就是入账合理。 比如企业逢年过节的员工聚餐或者企业向员工提供的工作餐等,这种情况 下的餐饮费发票就可以入账,但根据用餐人员的不同,需要入到不同账目 中。参加聚餐的人员全部是企业员工,那么就可以计入“福利费”;但如 果不全是企业员工也有外人,那么就应该计入“招待费”。此外,如果是 企业员工出差带回的发票进行报销,那么如果是宴请客户发生餐饮发票还 是应计入“业务招待费”,但如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的 消费,则应计入“差旅费”。 需要注意的是,根据税法的原则,并没有哪种发票绝对能或者不能入账, 关键要看是否合理。因此在对一些报销行为上,除了发票还需要有其他辅 助材料。比如会议费报销,最好同时提供会议通知、会议议题、参会人员 名单、签到表等资料,以便甄别是否有与会议无关费用(如旅游费)。再比 如业务招待费报销,最好提供是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审 核签批,大额发票是否有消费清单。 总而言之,税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分,已被越来越 多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多, 远不止本文上面所提到的内容,因此,在具体的实务操作中我们一定要培 养正确的纳税意识,树立合法税务筹划观念,深入研究税法规定,充分领 【精品优质】价值文档首发! 会税法精神,做到合理筹划并纳税,以达到合理运用企业有限的资金,增 加企业效益,促进企业稳定长远的发展。因此,企业在进行税收筹划时, 一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风 险管理措施,为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编 辑整理。



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